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Fiscalidad de los CFDs

Cada día son más los inversores que utilizan CFDs a la hora de invertir en ciertos valores, índices o materias primas. Pero estos productos financieros tienen una fiscalidad que a veces genera dudas en el inversor por ser derivados que carecen de regulación en el ordenamiento jurídico español, y que presentan un contenido complejo de derechos y obligaciones para las partes intervinientes.
 
Lo más importante a tener en cuenta al hacer la Declaración de la Renta es que los CFDs tienen una fiscalidad similar a las acciones; con la diferencia que en los CFDs se liquida por diferencias tasadas en función del subyacente, cuya adquisición, a diferencia de opciones y futuros, está totalmente descartada en este contrato atípico. Las plusvalías diarias obtenidas de la operativa con CFDs se consideran variaciones patrimoniales y tributan en la base imponible especial del IRPF, con independencia de su periodo de generación, y sin retención a cuenta.
 
 
fiscalidad CFDs
 
 

 

Fiscalidad de los CFDs en la Declaración de la Renta de 2017:

En la Declaración de la Renta de 2016 se eliminó la diferenciación entre ganancias y pérdidas patrimoniales a corto plazo y a largo plazo con la reforma fiscal, por tanto, todas las plusvalías - minusvalías generadas en operaciones con CFDs tributarán en la base imponible del ahorro del IRPF y además con unos tipos impositivos menores a los actuales:
 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

 
Ganancias Tipos 2017
Desde 0 hasta 6.000€ 19%
Desde 6.000€ hasta 50.000€ 21%
Más de 50.000€ 23%

 

En anteriores programas PADRE, las plusvalías - minusvalías generadas con CFDs se deben incluir en las casillas 360 - 367, en concreto, en la asilla 361 (TIPO 5). Si el resultado es ganancia patrimonial con CFDs, se indicará el resultado en valor de transmisión y nada en valor de adquisición; y si es pérdida patrimonial con CFDs se indicará el resultado en valor de adquisición y nada en valor de transmisión.
 
 

 

Características fiscales de los CFDs:

 
  • Los resultados obtenidos por las liquidaciones diarias derivadas de las variaciones en el precio ha de calificarse, a efectos fiscales, como ganancias o pérdidas patrimoniales ya que se entienden procedentes de transmisión.
  •  Cada liquidación diaria constituye una alteración patrimonial. Por tanto, debe imputarse a cada período impositivo las ganancias y pérdida generada por el contrato, con independencia de que a la finalización del mismo, la posición contractual se hubiese cerrado o permanezca abierta.
  • La alteración patrimonial tributará por el importe liquidado como consecuencia de la diferencia existente entre el precio del subyacente en el momento de la apertura del contrato y el precio al cierre del mercado de dicho día.
  • Los gastos pueden ser imputables a la ganancia o pérdida patrimonial:

- Corretaje y comisión: son gastos computables para determinar la ganancia o pérdida patrimonial.

- Margen financiero: si es abonado por el comprador (posición larga), los intereses pagados serán un gasto de financiación no computable para determinar la ganancia o pérdida patrimonial; si es percibido por el vendedor (posición corta) será un componente más a tener en cuenta en el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial originada ya que se considera que los intereses cobrados aumentan la plusvalía. 

Por lo que en este aspecto la Dirección General de Tributos (DGT) adopta una posición favorable a elevar las bases de tributación: en las posiciones compradoras eliminando una partida, y en las vendedoras sumándola.

Anualmente los brokers envían a sus clientes un extracto con la totalidad de las operaciones realizadas y el correspondiente desglose de las ganancias y las pérdidas obtenidas. Este documento os servirá para realizar la declaración de la renta.

 

Consultas vinculantes a la AEAT sobre CFD´s y Forex

  • V2444-13
  • V0917-14
  • V1854-15
  • V0813-17
  • V2076-07

 

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Comentarios
136
Página
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  1. Blanchiki

    en respuesta a Munix
    Ver mensaje de Munix

    Hola Munix, sí, vas algo perdidillo.
    Si durante el año 2019 GANAS 300 euros a fecha 31/12/2019, habrás de declarar ante HACIENDA sí o sí, que los has ganado.
    Esto va de año en año, partido a partido. Usando el simil, imaginate que Simeone pierde un partido por 4 a 1 (con lo cual lleva unas pérdidas de 3 ) y el siguiente lo gana por 5 a cero...y vá y cuenta bueno pues estoy muy contento porque he ganado los dos últimos partidos....pues eso, que las cuentas van partido a partido y en caso de Hacienda año a año, si el 2 de enero del año siguiente haces una malísima inversión y pierdes todo pues tendrás MINUSVALIAS QUE DECLARAR.
    Y los rollover diarios cuando quedan posiciones abiertas, para ser rápido los negativos (te quitan pasta) los pierdes íntegramente y los positivos los has de añadir como plusvalía.
    Espero haberte sido de ayuda.
    Un saludo
    Espero haberte ayudado

  2. Munix

    en respuesta a Blanchiki
    Ver mensaje de Blanchiki

    Te lo agradezco con todo mi corazón. Estaba perdido no, lo siguiente.
    Ya sería mucho preguntarte por las casillas donde poner ganancias y pérdidas?
    Gracias!

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