ISR: Impuesto Sobre la Renta

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¿Cómo se calcula la CUCA?

La CUCA es la Cuenta de Capital de Aportación que están obligados a llevar todas las personas morales.

cuca

CUCA

La CUCA es la Cuenta de Capital de Aportación que maneja los saldos de aportaciones realizadas a la empresa y se va actualizando con la inflación, para que cuando los accionistas retiren parte de ese capital sea el valor actual. Por lo que es el valor presente ajustado a la inflación de las cantidades aportadas por los socios, para considerarse en caso de reducción de capital o liquidación de la sociedad.

 

Cálculo de la CUCA

Según el artículo 78 de la LISR, la cuenta de capital de aportación (CUCA) se adicionará con:

  • Las aportaciones de capital
  • Las primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios o accionistas

Y se disminuirá con:

  • Las reducciones de capital que se efectuen.

La CUCA no incluye:

  • La reinversión ni la capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital contable de la persona moral  
  • Ni el proveniente de reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital de las personas que los distribuyan realizadas dentro de los treinta días siguientes a su distribución.

 

Actualización de la CUCA

En el artículo 78 se trata la actualización de la CUCA:

El saldo de la cuenta prevista en el párrafo anterior que se tenga al día del cierre de cada ejercicio, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate. Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a la actualización prevista en este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se pague la aportación o el reembolso, según corresponda.

  • El saldo de la CUCA, al día de cierre del ejercicio se actualizará así:
  INPC del mes de cierre del ejercicio 
entre INPC del mes que se efectuó la última actualización
  • Si se efectuan aportaciones o reducciones de capital con posterioridad a la actualización prevista en el párrafo anterior:
  INPC del mes de pagode la aportación o reembolso
entre INPC del mes que se efectuó la última actualización

 

 

Cálculo del ISR cuando la utilidad distribuida no proviene de la CUFIN

Las personas morales deberán determinar y enterar el ISR de las utilidades y dividendos repartido que no provengan de la CUFIN. 

Por lo tanto para iniciar el proceso de calculo del impuesto primero se realizara el proceso de descuento de los dividendos y utilidades que provienen de la CUFIN, y el proceso será el siguiente:

  Dividendos y utilidades pagados
- Saldo de la CUFIN actualizado (que ya se ha pagado el ISR)
= Dividendos sujetos al pago del impuesto (el resultado tiene que ser positivo para continuar, sino se acaba aquí el proceso)
x Factor 1,4268 (Válido para 2015)
Base del Impuesto
x Tasa del impuesto 30%
= Impuesto a enterar

 

 

Determinación de la CUCA por acción

Para determinar la CUCA por acción hay que realizar la siguiente operación:

  Saldo de la CUCA a la fecha de àgo del reembolso, sin considerar éste.
entre Total de acciones de la misma persona existentes en la misma fecha

 

 

CUCA: Reducciones de capital

En el artículo 89 dice que las personas morales que reduzcan su capital, adicionalmente deberán considerar dicha reducción como utilidad distribuida conforme al siguiente procedimiento:

 

  Capital Contable según el EPS aprobado por la asamblea para fines de dicha disminución
- Saldo de la CUCa que se tenga a la fecha es que se efectúe la reducción en referencia cuando este sea menor
= Cantidad obtenida
- Utilidad distribuida gravable determinada en los términos de la CUFIN
Utilidad distribuida gravable
- CUFIN
= Utilidad gravable distribuida o bien nuevo saldo de CUFIN

 

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