Invertir en un régimen fiscal preferente puede sonar atractivo si buscas mejores rendimientos o menos impuestos en el extranjero. Pero el SAT vigila de cerca estas operaciones, sobre todo en países de baja imposición.
- Un régimen fiscal preferente aplica si el impuesto pagado es menor al 75% del ISR mexicano.
- Debes presentar declaración informativa REFIPRE ante el SAT si tienes ingresos en estos países.
- Existen excepciones para ciertos ingresos empresariales y límites para ingresos pasivos.
Conocer las reglas sobre inversiones en el extranjero SAT y la lista de paraísos fiscales SAT es clave para evitar sanciones y cumplir con la Ley del ISR.
¿Qué es el régimen fiscal preferente según la ley mexicana?
Desde hace tiempo, el SAT viene prestando especial atención a las inversiones en el extranjero, sobre todo aquellas ubicadas en países o territorios con baja o nula tributación, comúnmente conocidos como paraísos fiscales.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) regula este tipo de inversiones bajo la figura de los Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPREs), definidos específicamente en los artículos 176 al 178.
Un ingreso se considera sujeto a REFIPRE cuando el impuesto sobre la renta pagado en el país extranjero es menor al 75% de lo que correspondería pagar en México por ese mismo ingreso. Si eso ocurre, aunque no repatríes ese dinero a México, estás obligado a declararlo.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) regula este tipo de inversiones bajo la figura de los Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPREs), definidos específicamente en los artículos 176 al 178.
Un ingreso se considera sujeto a REFIPRE cuando el impuesto sobre la renta pagado en el país extranjero es menor al 75% de lo que correspondería pagar en México por ese mismo ingreso. Si eso ocurre, aunque no repatríes ese dinero a México, estás obligado a declararlo.
¿Cuáles son las excepciones al régimen fiscal preferente?
Existen casos en los que ciertos ingresos no se consideran REFIPRE, aunque provengan del extranjero. Esto ocurre, por ejemplo, si provienen de entidades o figuras jurídicas extranjeras que realizan actividades empresariales, siempre y cuando los ingresos pasivos no superen el 20% del total.
¿Qué se considera ingreso pasivo según el SAT? Aquí la lista principal:
¿Qué se considera ingreso pasivo según el SAT? Aquí la lista principal:
- Intereses
- Dividendos
- Regalías
- Ganancias por venta de acciones o inmuebles
- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
- Ingresos a título gratuito (si están ligados a actividades empresariales)
Si más del 20% de tus ingresos caen en alguna de estas categorías, entonces sí estás dentro del régimen REFIPRE y aplica la regulación.
¿Quién debe presentar declaración informativa REFIPRE?
De acuerdo con el Artículo 178 de la LISR, los siguientes contribuyentes deben presentar una declaración informativa anual en febrero (prorrogable hasta mayo):
- Quienes tienen ingresos sujetos al Título VI de la LISR (REFIPREs)
- Quienes obtienen ingresos de países o territorios listados en el Artículo Noveno Transitorio, fracción XLII (conocidos como “países de lista negra”)
- Quienes hacen operaciones a través de entidades jurídicas extranjeras transparentes fiscalmente
¿Cómo presentar la declaración informativa REFIPRE ante el SAT?
La presentación se hace completamente en línea, a través del Portal del SAT. El procedimiento es así:
- Ingresar a www.sat.gob.mx
- Ir al apartado “Declaraciones”
- Seleccionar “Declaración informativa de los Régimenes Fiscales Preferentes (63)”
El documento debe incluir:
- Ingresos totales generados
- Utilidad o pérdida fiscal por figura o entidad extranjera
- Tipo de activos involucrados
- Relación con residentes fiscales mexicanos
¿Qué pasa si no se declara un REFIPRE?
No presentar esta declaración no es un tema menor. Las sanciones van desde lo fiscal hasta lo penal:
- El SAT puede considerar automáticamente tus ingresos como sujetos a REFIPRE, lo que genera una carga impositiva.
- En los casos más graves, la omisión puede implicar prisión de 3 meses a 3 años.
Además, si provienen de países enlistados como paraísos fiscales, la presunción de evasión fiscal es aún más alta.
¿Cuáles son los países de baja imposición según SAT?
El SAT mantiene actualizada una lista de jurisdicciones consideradas como de baja imposición, donde el control fiscal es limitado o nulo. Algunos ejemplos incluyen:
- Aruba, Barbados, Belice, Bahamas, Kuwait
- Gibraltar, Islas Caimán, Andorra, Mónaco, Chipre
- Panamá, Uruguay, Costa Rica, Mauricio
Puedes consultar el listado completo en la resolución miscelánea fiscal vigente, o directamente en el sitio del SAT.
¿Vale la pena invertir bajo un régimen fiscal preferente?
Invertir en el extranjero puede ofrecer ventajas, pero implica asumir obligaciones fiscales y una declaración informativa REFIPRE ante el SAT. Antes de decidir, reviso si mi perfil de inversionista y mis objetivos justifican la carga administrativa y el riesgo de sanciones.
Considero clave analizar si la entidad extranjera realiza actividades empresariales reales y si el país tiene un convenio para evitar la doble tributación con México. Para quienes buscan diversificar fuera, conocer los detalles del SAT sobre países de baja imposición es fundamental.
Considero clave analizar si la entidad extranjera realiza actividades empresariales reales y si el país tiene un convenio para evitar la doble tributación con México. Para quienes buscan diversificar fuera, conocer los detalles del SAT sobre países de baja imposición es fundamental.
