Si tienes una Pyme en México este artículo te resultará de gran ayuda, el mes pasado se firmó un Decreto por el que se otorga estímulo fiscal en materia de deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo para las Pymes. Les explicaremos el concepto de estas deducciones inmediatas, los porcentajes del cálculo y expondremos un ejemplo para calcular su deducción inmediata.
Deducciones inmediatas inversiones: Concepto
El concepto de las deducciones inmediatas de inversiones para Pymes representa, básicamente, una ventaja fiscal que se obtiene por invertir en bienes de capital; es decir, es un beneficio fiscal de carácter opcional, que pueden tomar las personas que invierten en sus negocios y en el desarrollo de los mismos.
Las deducciones inmediatas de inversiones son aplicables siempre que se adquieran bienes nuevos de activo fijo. La deducción se aplica el ejercicio siguiente al de la adquisición (o importación) aplicando unos porcentajes que veremos más adelante.
Este artículo les puede ayudar a entender el concepto: ¿Qué son las deducciones?
Deducciones inmediatas inversiones: Requisitos
Para poder realizar la deducción inmediata de inversiones existen ciertos requisitos que debemos tener en cuenta:
- Ser persona moral o física con actividad empresarial y profesional
- Obtener ingresos menores a 100 millones de pesos en el ejercicio inmediato interior
- Iniciar actividades y estimar/demostrar que no se rebasará dicha cifra
- Que las inversiones sean en bienes nuevos (se usan por primera vez en México) de activo fijo
- Que los bienes se utilicen permanentemente en territorio nacional y fuera de las áreas metropolitanas del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey
Bienes no considerados
No se considera, para las deducciones inmediatas de inversiones: mobiliario, equipo de oficina, automóviles, blindaje para automóviles o cualquier bien de activo fijo no identificable de manera individual, o tratándose de aviones distintos a los dedicados a la fumigación agrícola.
Deducciones inmediatas inversiones: Porcentajes
En este apartado exponemos los porcentajes a aplicar para realizar la deducción inmediata de inversiones. Cómo pueden observar, se plantean diferentes porcentajes para cada tipo de bienes (inversión) y, se establecen los por cientos aplicables a las deducciones inmediatas para 2017 y 2018.
| Bienes | % en 2017 | % en 2018 |
| Inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura | 85% | 74% |
| Construcciones - Demás casos | 74% | 57% |
| Bombas de suministro de combustible a trenes | 63% | 43% |
| Vías férreas | 74% | 57% |
| Carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones | 78% | 62% |
| Maquinaria niveladora de vías, desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía, removedora, insertadora y taladradora de durmientes | 80% | 66% |
| Equipo de comunicación, señalización y telemando | 85% | 74% |
| Embarcaciones | 78% | 62% |
| Aviones dedicados a la aerofumigación agrícola | 93% | 87% |
| Computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores, impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes decómputo | 94% | 88% |
| Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental | 95% | 89% |
| Torres de transmisión y cables, excepto los de fibraóptica | 74% | 57% |
| Sistemas de radio, incluye equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico, tales como el de radio transmisión de microonda digital o analógica, torres de microondas y guías de onda | 82% | 69% |
| Equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores | 85% | 74% |
| Equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a la electromecánica | 93% | 87% |
| Comunicaciones telefónicas - Demás casos | 85% | 74% |
| Segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satélite, los transpondedores, las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite | 82% | 69% |
| Equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite | 85% | 74% |
| Maquinaria utilizada en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de aceites comestibles; y en el transporte marítimo, fluvial y lacustre | 74% | 57% |
| Maquinaria utilizada en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón natural | 78% | 62% |
| Maquinaria utilizada en la fabricación de pulpa, papel y productos similares | 80% | 66% |
| Maquinaria utilizada en la fabricación de partes para vehículos de motor; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados | 82% | 69% |
| Maquinaria utilizada en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración de productos químicos, petroquímicos y farmacobiológicos; en la fabricación de productos de caucho y de plástico; en la impresión y publicación gráfica | 84% | 71% |
| Maquinaria utilizada en el transporte eléctrico | 85% | 74% |
| Maquinaria utilizada en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así como de prendas para el vestido | 86% | 75% |
| Maquinaria utilizada en la industria minera. Lo dispuesto en este inciso no será aplicable a la maquinaria y equipo señalados para la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbónnatural | 87% | 77% |
| Maquinaria utilizada en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por las estaciones de radio y televisión | 90% | 81% |
| Maquinaria utilizada en restaurantes | 92% | 84% |
| Maquinaria utilizada en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca | 93% | 87% |
| Maquinaria utilizada para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país | 95% | 89% |
| Maquinaria utilizada en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación | 96% | 92% |
| Maquinaria utilizada en la actividad del autotransporte público federal de carga o de pasajeros | 93% | 87% |
| Maquinaria utilizada en otras actividades no especificadas en este apartado | 85% | 74% |
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Deducciones inmediatas inversiones: Cálculo
A la hora de realizar el cálculo de las deducciones inmediatas de inversiones para Pymes debemos de tener en cuenta los siguientes condicionantes, la deducción inmediata estará a lo siguiente:
- El monto original de la inversión se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo que transcurra desde que se efectuó la inversión, y hasta el cierre del ejercicio de que se trate
- El producto que resulte conforme al párrafo anterior se considerará como el monto original de la inversión, al cual se aplica el por ciento a que se refiere el apartado anterior
- Se considerará ganancia obtenida por la enajenación de los bienes al total de los ingresos percibidos por la misma
- Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser útiles, se podrá efectuar una deducción por la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversión los por cientos que resulten conforme al número de años transcurridos desde que se efectuó la deducción citada y el por ciento de deducción inmediata aplicado al bien de que se trate
Deducciones inmediatas inversiones: Ejemplo
A continuación realizamos un ejemplo de las deducciones inmediatas de inversiones. Para ello, tomamos como referencia los siguientes datos:
- Tipo de bien: Maquinaria utilizada para restaurantes
- Monto original de la inversión: $140,500 pesos
- Fecha de adquisición: 21 de julio de 2016
- Porcentaje deducción inmediata: 92%
Teniendo en cuentas estos datos (utilizamos un factor de actualización de valor 1 para facilitar el cálculo), la deducción inmediata aplicable sería:
- $140,500 pesos x 92% = $129,260 pesos
- Multiplicamos este valor por el factor de actualización (en este caso 1) = $129,260 pesos
- Determinamos los meses que hay entre la fecha de adquisición y el último mes del ejercicio (de julio a diciembre) = 6 meses
- Importe a deducir en cada pago = $129,260 / 6 = $21,543 pesos
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Deducciones inmediatas inversiones: Conclusiones
Esperamos esta información sobre las deducciones inmediatas de inversiones para PyMES les resulte de utilidad, para cualquier duda o cuestión pueden dejar un mensaje en nuestra sección de comentarios. Si lo prefiere, pueden abrir un nuevo tema en nuestro foro especializado de impuestos, haciendo click en la liga o en la imagen de abajo, donde personal experto está a su disposición para resolver cualquier pregunta.
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